Что такое кредитная нота от поставщика — ключевые признаки и проблемы использования при взаиморасчетах

В современном финансовом мире существует много понятий, которые еще только приживаются в российской практике, хотя активно применяются за рубежом. Одним из них является кредит-нота – договор об участии в кредитном риске, применяемый между поставщиками и покупателями продукции. Отечественные компании, сотрудничающие с иностранными организациями, часто сталкиваются с подобного рода инструментом, хотя в российских реалиях использование его весьма затруднено.

В законодательстве Российской Федерации термин «кредитная нота» отсутствует совсем, но очень часто используется деловыми кругами, особенно при работе с иностранцами. По этой причине руководствуются терминологией, взятой из дополнительной литературы (юридических, финансовых и экономических словарей). Важно знать, что формат эмиссионных ценных бумаг в рублях и валюте, широко используемый российскими эмитентами – Loan Participation Notes (LPN), по сути, также является не чем иным, как кредитными нотами.

Инструмент является расчетным документом с извещением. Одна сторона соглашения отправляет второй о записи в кредит счета последней определенной суммы из-за наступления какого-либо обстоятельства, которое создало у другой стороны права требования этой суммы. Если говорить простыми словами, то это бумага, которая направляется продавцом покупателю. В ней первый информирует второго о том, что уменьшение задолженности происходит на указанную там величину.

Что такое кредитная нота от поставщика - ключевые признаки и проблемы использования при взаиморасчетах

В банковском кредитовании

Кредит-нота представляет собой особый вид облигации, которая привязывается к банковскому договору. Она позволяет кредитору при неисполнении обязательств должником передавать часть задолженности и связанные с этим риски инвесторам. Обеспечением здесь выступает Credit note – ценная бумага, которая затем может даже торговаться на фондовом рынке. Выдача таких облигаций дает банковскому учреждению возможность делить крупные и рискованные займы на несколько частей и по мере необходимости передавать их инвесторам.

Следует понимать, что банк не несет никаких кредитных рисков, возникающих из-за неисполнения заемщиком своих обязательств. Они фактически переходят на инвесторов, которые выкупили долг, тем самым приняв на себя все риски. Если банк не исполняет обязательства по контракту, тогда ноты подлежат реализации по письменному требованию любого из владельцев. С другой стороны, выпуск облигаций дает заемщику возможность взять кредит, не предоставляя по нему обеспечение в виде залога или поручительства, что часто является существенной преградой для получения крупной суммы денег.

От иностранного поставщика

Иностранные компании часто выставляют в своей практике кредитную ноту, в том числе и при сотрудничестве с российским организациями. Как правило, это касается изменения цены товара в меньшую сторону, что очень часто приводит к проблемам при отражении этой информации в бухгалтерском и налоговом учете. По этой причине необходимо производить перерасчет, что всегда вызывает массу вопросов, решение которых возможно лишь на основании существующей отечественной практики.

Это интересно:   Взять деньги в долг у частного лица под процент

Credit note не является обязательным документом, но обладает определенным набором признаков, характеризующих само понятие:

  • Документ оформляется одной из сторон договора без получения перед этим согласия другой стороны, поскольку эти моменты прописываются в контракте, что и дает право кредитору заниматься эмиссией нот.
  • Благодаря выпуску кредитных нот задолженность контрагента перед кредитором сокращается.
  • Кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателю.
  • Вступает она в силу, когда на это существуют определенные обстоятельства (причем они должны быть оговорены заблаговременно).
  • Обладая документом, у покупателя услуг либо товаров возникает право требования.

Credit note рассматривают как инструмент предоставления скидок. Она определяет не только их размер, но и условия предоставления. Снижение суммы задолженности обеспечивает развитие товарооборота, что благотворно сказывается на поставках товара. С другой стороны, кредит-нота не дает покупателям возможности демпинговать, поскольку для получения скидки приходится выполнить ряд обязательств.

На практике это означает, что предоставляется скидка только после приобретения определенного количества товара или совершения покупки на оговоренную сумму. Скидка может быть рассчитана только по завершению расчетного периода – до этого времени точную цифру невозможно просчитать. Эта величина никак не отражается при оформлении отгрузочных документов, а выставляется лишь в форме отдельно подготовленного документа.

Что такое кредитная нота от поставщика - ключевые признаки и проблемы использования при взаиморасчетах

Кредитная нота как способ урегулирования расчетов

Одной из особенностей применения кредитной ноты является возможность использования ее как контроль над расходами покупателя. Траты связаны с непредвиденными обстоятельствами и оговорены в договоре. Это может быть аванс, дополнительная плата за растаможку, доставку или хранение товара на складе. Оплата поставщиком всех встречных обязательств производится после предоставления документов, которые бы подтвердили наступление обстоятельств для оказания услуг поставщику (акты, счета-фактуры и т. п.).

Credit note при возврате бракованных товаров иностранному поставщику

Если покупатель получил некачественный товар или не соответствующий заявленным характеристикам, он может вернуть его обратно продавцу. Однако из-за этого он может понести значительные финансовые убытки. Кредит-нота от иностранного поставщика будет свидетельствовать о том, что продавец соглашается с неисполнением в полной мере своих обязательств и обязуется принять к возврату товар, полностью возместив понесенные покупателем убытки.

Оформление кредит-ноты

Использование кредит-ноты как формы расчета происходит в договорной политике преимущественно по инициативе поставщиков. Она является инструментом стимулирования спроса к приобретению продукции и направляется в адрес покупателя. Возникает кредитная нота исключительно в рамках договора и не является односторонним документом. Она представляет некую документарную форму, где фиксируется согласие сторон на изменение условий договора в силу наступления каких-либо обстоятельств.

Это интересно:   Сроки давности по взысканию задолженности

Как выглядит документ

Не существует универсальных шаблонов, которые можно было бы применить для составления кредитной ноты. Связано это с проблемами отсутствия законодательной базы относительно финансового инструмента. В сети представлено немалое количество сайтов, использование материалов и образцов с которых поможет в составлении документа. Поскольку нота является неотъемлемой частью договора, то там обязательно должны быть указаны его реквизиты.

Особенности налогового учета

На этапе развития товарно-финансовых отношений между продавцом и покупателем с выставлением кредит-ноты, возникает ряд трудностей для отражения этого момента в налоговом и бухгалтерском учете. Налоговиками инструмент вообще позиционировался как прощение долга, по итогам которого у поставщика возникает не признаваемый для налогообложения внереализационный расход, а у покупателя – облагаемый налогом внереализационный доход.

Сейчас же инструмент рассматривается как изменение первоначальной цены товара по договору поставки и отражается во всех финансовых документах. Для этого выписывается отрицательный счет-фактура на сумму скидки. Факт уменьшения стоимости необходимо отражать в тот период, когда принято решение о предоставлении бонусов. Если к этому моменту товар был реализован, то факт предоставления скидки по таким товарам отражается по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». Учет и налогообложение операций с кредитной нотой зависят от того, какова суть операции.

По налогу на прибыль

Если выставление credit note повлекло за собой получение дохода от продажи товаров у продавца и расходов у покупателя и все это относится к прошлым налоговым периодам, то необходимо произвести перерасчет налоговых обязательств за этот промежуток времени. Налоговым органам предоставляется уточненная декларация. Если же бонус в виде кредит-ноты предоставляется в первом квартале текущего года за четвертый квартал предыдущего года, то рекомендуется оформить ее датой, выпадающей на последнее число года, к которому она относится.

Что такое кредитная нота от поставщика - ключевые признаки и проблемы использования при взаиморасчетах

По НДС

Поскольку кредитная нота является неотъемлемой частью договора, то и сумма НДС исчисляется в соответствие с этим. Это значит, что если в соглашении присутствовал пункт исчисления налога на добавленную стоимость товаров и услуг, то и изменение суммы посредством кредит-ноты, обязано включать сумму НДС, исчисление которой произведено по этой же ставке. Рекомендуется дополнительно отображать первоначальную стоимость и размер скидок (или определенную цену) в специальном документе, который составляется при оформлении учетной политики.

Видео

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *