Книга учета доходов и расходов для ИП — виды документа и требования к ведению журнала, образцы с фото

Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) устанавливает регистром налогового учета для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), журнал, фиксирующий хозяйственные операции. Также вести документ обязаны все без исключения юридические лица (далее – ЮЛ), перешедшие на УСН.

Книга учета доходов и расходов для ИП (далее – КУДиР) – налоговый регистр при упрощенке, элемент, помогающий предпринимателю контролировать расчеты доходно-расходной части. Согласно законодательству РФ КУДиР должны вести:

  • ИП на общей системе налогообложения (далее – ОСН), патентной системе налогообложения (далее – ПСН), едином сельскохозяйственном налоге (далее – ЕСХН), УСН;
  • организации, которые выбрали УСН.

Виды документа

Система налогообложения – режим, который выбирается налогоплательщиком самостоятельно. Предусмотрено использование 4 видов бланков КУДиР в зависимости от применяемой системы налогообложения. Вот перечень бланков КУДиР:

  • для УСН (предназначена для пользования ИП и организациями);
  • для ОСН;
  • для ЕСХН;
  • книга учета доходов (далее КУД) для ПСН.

Книга учета доходов и расходов для ИП - виды документа и требования к ведению журнала, образцы с фото

Формы ведения

В книге учета доходов и расходов для ИП должны фиксироваться все совершенные в отчетном году операции. Каждая из них подтверждается первичным документом – приходно-кассовым ордером, чеком и пр.Сменить форму ведения журнала можно в течение отчетного периода. Вести КУДиР можно на бумажном носителе или в электронном виде. В начале отчетного года бумажный вариант КУДиР следует:

  • пронумеровать;
  • прошнуровать;
  • подписать все страницы;
  • проставить печать;
  • на последнем листе указать количество страниц.

Статья 346.24 Налогового кодекса (далее НК) РФ предписывает налогоплательщикам, перешедшим на УСН, вести КУДиР с целью исчисления налогооблагаемой базы. Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н утверждены формы книги учета доходов и расходов и уточнены инструкции ее заполнения. Письмо Минфина от 28.02.2013 г. № ЕД-3-3/696@ указывает, что предоставление журнала для заверения в налоговой инспекции больше не требуется. ИП, применяющие УСН, имеют право на освобождение от ведения бухучета согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, пункту 2, подпункту 1.

Как только налогоплательщик перешел на УСН, ему следует начинать вести КУДиР. Новый журнал учета хозяйственных операций нужно заводить в начале каждого нового календарного года. Если ИП перешел на УСН не с начала года, он обязан завести новую книгу учета. Обособленные подразделения ИП ведут учет операций в одной КУДиР – ее держат в головной организации, данные по каждому подразделению выделения не требуют.

Правила ведения

Книга доходов и расходов предпринимателя заполняется и ведется по правилам, установленным в общем порядке. Вот они:

  1. Новую КУДиР для ИП заводят на каждый новый календарный год.
  2. Финансовые операции должны заноситься в хронологической последовательности, по одной операции на отдельную строку – все операции должны быть подтверждены платежной документацией: накладными, чеками, платежными поручениями.
  3. Электронную книгу по окончании отчетного периода нужно распечатать.
  4. КУДиР прошнуровывают, пронумеровывают, заверяют подписью и печатью.
  5. Пополнение расчетного счета и увеличение уставного капитала не признаются прибылью и в КУДиР не заносятся.
  6. Незаполненные разделы журнала тоже нужно вывести на бумажный носитель, их следует прошить и пронумеровать.
  7. ЮЛ и ИП, которые не вели деятельности, должны иметь нулевую КУДиР.

Требования к оформлению

Сведения подлежат внесению в КУДиР на русском языке, учет операций ведется в полных российских рублях, то есть, данные подвергаются округлению. При наличии первичных документов, оформленных на иностранных языках, их следует перевести на русский язык. Допускаются следующие действия:

  • Распечатка журнала по приказу утвердившего его лица либо приобретение в готовом виде.
  • Аккуратное заполнение КУДиР вручную шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами.
  • Исправление совершенной ошибки путем зачеркивания неправильного фрагмента текста. Снизу или сверху перечеркнутого фрагмента записываются верные сведения. Замазки и корректирующие инструменты использовать нельзя. Исправление следует заверить подписью руководителя. Указывается дата правки, скрепляется печатью.

Электронную версию книги ведут так:

  • в конце года после внесения всех подлежащих операций документ распечатывают, сшивают и заверяют печатью;
  • данные заносятся в специальную программу (например, «Бухсофт: Упрощенная Система», 1С, «Сибус», «ИП УСН», онлайн-сервис «Мое дело»);
  • если распечатка содержит ошибку, порядок ее исправления не имеет особых отличий от процедуры исправления ошибок в бумажной версии.

Книга учета доходов и расходов для ИП - виды документа и требования к ведению журнала, образцы с фото

Срок хранения КУДиР

Согласно статье 120 НК РФ максимальный срок хранения КУДиР составляет 4 года. За отсутствие КУДиР предусмотрена ответственность – ЮЛ наказывается штрафом от 10 000 до 30 000 рублей, руководителю ИП придется заплатить штраф размером 200 рублей – см. статью 120 НК РФ. Согласно этой же статье, даже если предпринимательская деятельность отсутствовала, следует завести нулевую КУДиР.

Ведение книги доходов и расходов ИП

Начиная с 2018 г., ИП, применяющие УСН, должны использовать бланк КУДиР, подвергшийся доработке. Форма книги дополнилась разделом V, отражающим сумму торгового сбора, которая уменьшает сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы» – см. Приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н, вступающий в силу с 01.01.2018 г. Этот же документ (его текст можно найти через интернет в открытом доступе) указывает новый порядок заполнения КУДиР и регулирует ряд изменений, касающихся заполнения раздела V и содержащих технические правки.

Это интересно:   Что такое кредитная карта - как получить и оформить в банках России, условия обслуживания и процентные ставки

Заполнение титульного листа

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется. Поле «Дата» должно содержать число, месяц, год занесения первой записи в КУДиР. Поле «ОКПО» заполняется при наличии информационного письма из Росстата. Поле «Объект налогообложения» должно указывать налогооблагаемую базу: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Следующая информация обязательно должна быть указана на титуле:

  • год заполнения журнала;
  • инициалы ИП или название ЮЛ;
  • ИНН (для ИП);
  • КПП (для прочих ЮЛ);
  • адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для прочих ЮЛ);
  • номера расчетных счетов ИП или организации.

Раздел I «Доходы и расходы»

Этот раздел составляют 4 таблицы, каждая из них отвечает за квартал отчетного года и состоит из пяти столбцов. Первая графа должна содержать порядковый номер записи. Вторая – дату, номер первичного документа, который является подтверждением полученных доходов и расходов. Чтобы попасть в КУДиР, начисления заработной платы должны проводиться по ведомости.

При получении доходов и расходов записи должны выглядеть так:

  • средства, поступившие в кассу, отмечаются как «приход» и датируются, вносится номер Z-отчета (после окончания рабочего дня он снимается с кассового аппарата), например, 11.11.18 чек Z-отчет № 0067;
  • средства, поступившие на расчетный счет, фиксируются как «приход», датируются, вносится номер банковского платежного поручения (выписки из банка), например, 17.10. 18 выписка из банка № 88 (или п/п № 88);
  • средства, поступившие по бланку строгой отчетности (далее БСО), не проводятся отдельной строкой в КУДиР – оформляется приходно-кассовый ордер (далее ПКО), записываются номера всех БСО, выписанных в течение дня;
  • возврат средств покупателю за товар или услугу датируется, вносится номер расписки или платежного поручения.

В графу 3 заносится содержание операции. Графа 4 должна содержать данные о прибыли, которая учитывается при исчислении налогооблагаемой базы. Возврат денежных поступлений должен вноситься в соответствующий столбец со знаком минус. В графу 5 записывают расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы – заполняется только ЮЛ на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы».

Раздел II про расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов для ИП на УСН

Заполняется на УСН «Доходы минус расходы», при условии понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов на изготовление, приобретение или сооружение основных средств (далее ОС) и нематериальных активов (далее НА). В качестве ОС – материальных активов – могут выступать: здание, земля, автомобиль, инструменты, оборудование; в качестве НА: авторские права, патенты, интеллектуальная собственность, товарные знаки (бренды).

Раздел III про расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Этот раздел журнала подлежит заполнению только тогда, когда налогоплательщик – ИП или организация – находится на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», при наличии убытков в прошлом или текущем отчетном периоде, если их можно перенести на следующий год. Если подлежащих перенесению на следующий отчетный период убытков не было, раздел 3 не заполняется.

Раздел IV про расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы». В разделе должно присутствовать отражение сумм страховых взносов, уплаченных в бюджет. На ИП возлагается обязанность внести данные о суммах страховых взносов, уплаченных за себя, на организацию – за своих наемных работников. Фиксированные взносы удобно рассчитывать с помощью калькулятора страховых взносов ИП.

Раздел V про сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Этот раздел добавлен в КУДиР с начала текущего года, он нужен для внесения налогоплательщиком информации о торговом сборе. Заполняется только на УСН «Доходы». Графы должны содержать:

  • 1 – порядковый номер операции;
  • 2 – реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора;
  • 3 – период уплаты торгового сбора;
  • 4 – сумму торгового сбора.

Книга учета доходов и расходов для ИП - виды документа и требования к ведению журнала, образцы с фото

Особенности ведения КУДиР при совмещении налоговых режимов

Если налогоплательщик применяет оба режима – и УСН, и ЕНВД – книга учета доходов и расходов для ИП должна включать операции только по УСН, так как при ЕНВД ее не ведут. Кроме учета доходно-расходных операций, в книге высчитывается налогооблагаемая база, определяются убытки прошлых лет, уменьшающие ее. Налоги к уплате в КУДиР не отражают – для этого используют налоговую декларацию.

Образцы заполнения книги учета расходов и доходов индивидуальными предпринимателями в 2018 году

Приложение № 1

к приказу Министерства финансов

Российской Федерации

От 22.10.2012 № 135н

(в ред. Приказа Минфина России

от 07.12.2016 № 227н)

КНИГА

Учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,

применяющих упрощенную систему налогообложения

Коды

Форма по ОКУД

на 2018 г. Дата (год, месяц, число)

Налогоплательщик (наименование

организации/фамилия, имя, отчество

индивидуального предпринимателя) Иванов Иван Иванович

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика – организация/код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП)

/

Идентификационный номер налогоплательщика – индивидуального предпринимателя (ИНН)

1

2

1

1

1

9

8

7

6

5

4

Объект налогообложения доходы

(наименование выбранного объекта налогообложения

_____________________________________________________________________________________________

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

01

01

2018

Единица измерения: руб. по ОКЕИ

383

Адрес места нахождения организации

(места жительства индивидуального

предпринимателя) 404033, г. Николаев, ул. Мира, дом 2, кв. 8

______________________________________________________________________________________________________________________

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков___________________________________

(номера расчетных и иных

09876543210987654321 в ОАО «Большой Банк»

счетов и наименование соответствующих банков)

Это интересно:   Какие льготы имеет инвалид 2 группы в 2018 году - порядок назначения, размер денежных выплат и компенсаций

I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

19.01.2018 № 1

Поступило в кассу: выручка от реализации товара

15670

Итого за I квартал

15670

I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

03.06.2018 № 2

Поступило в кассу: выручка от реализации товара

13261

?

Итого за II квартал

13261

Итого за полугодие

28931

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

за год 2018 г.

(налоговый период)

Наименование показателя

Код строки

Значение показателей

1

2

3

Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода – всего:

(сумма по кодам строк 020 – 110)

17680

За 2017 год

010

За 20____год

020

За 20____год

030

За 20____год

040

За 20____год

050

За 20____год

060

За 20____год

070

За 20____год

080

За 20____год

090

За 20____год

100

За 20____год

110

Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов)

120

62215

Сумма убытков, на которую налогоплателщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010)

130

17680

Сумма убытка за истекший налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов)

140

х

IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)

За год 2018 г.

отчетный (налоговый) период

№ п/п

Дата и номер первич-ного доку-мента

Период, за который произведена уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспо-собности, предусмо-тренных в графах 4 – 9

Сумма

Итого (руб.)

Страхо-вые взносы на обяза-тельное пенсион-ное страхо-вание (руб.)

Страховые взносы на обязатель-ное социальное страхование на случай временной нетрудоспо-собности и в связи с материн-ством (руб.)

Страховые взносы на обязатель-ное медицин-ское страхо-вание (руб.)

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессио-нальных заболеваний (руб.)

Расходы по выплате пособия по временной нетрудо-способности (руб.)

Платежи (взносы) по договорам доброволь-ного личного страхования (руб.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

14.02.18

п/п № 17

За I кв. 2018 г.

4569

4569

2

14.02.18

п/п № 18

За I кв. 2018 г.

679

679

Итого за I квартал

4569

679

5248

1

07.07.18

п/п № 40

За II кв. 2018 г.

4569

4569

2

07.07.18

п/п № 41

За II кв. 2018 г.

679

679

Итого за II квартал

4569

679

5248

Итого за полугодие

9138

1358

10496

1

24.09.18

п/п № 65

За III кв. 2018 г.

4569

4569

2

24.09.18

п/п № 66

За III кв. 2018 г.

679

679

Итого за III квартал

4569

679

5248

Итого за 9 месяцев

13707

2037

15744

1

13.12.18

п/п № 89

За IV кв. 2018 г.

4569

4569

2

13.12.18

п/п № 90

За IV кв. 2018 г.

679

679

Итого за IV квартал

4569

679

5248

Итого за год

18276

2716

20992

Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор

За квартал 2018 г.

(отчетный налоговый период)

№ п/п

1

2

3

4

1

п/п 147 19.01.2018

2530

Итого за I квартал

2530

2

п/п 223 18.04.2018

2530

Итого за II квартал

2530

Итого за I полугодие

5060

3

п/п 357 19.07.2018

2530

Итого за III квартал

2530

Итого за 9 месяцев

7590

4

п/п 701 22.10.2018

2530

Итого за IV квартал

2530

Итого за год

10120

Видео

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *